Вопросы и ответы

Территориальный принцип налогообложения — это принцип налогового законодательства, в соответствии с которым компании, зарегистрированные в определенном государстве, платят в данном государстве налог лишь с тех доходов, которые были фактически извлечены ими на территории данного государства (в результате торговой, профессиональной или иной предпринимательской деятельности), тогда как «оффшорные» доходы, то есть доходы, полученные за пределами данного государства, не облагаются налогом в этом государстве.

Международное налоговое планирование (international tax planning) – законная деятельность по снижению налогового бремени в международной коммерческой деятельности. Одними из базовых инструментов международного налогового планирования выступают оффшорные компании и нормы международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Номинальный сервис (nominee service) — комплекс платных услуг так называемых номинальных директоров и/или номинальных акционеров (участников), предоставляемых, как правило, регистрационным агентом. При необходимости сохранения конфиденциальности владения компанией в качестве директоров и (или) акционеров оффшорных компаний могут назначаться номинальные лица, действующие в интересах бенефициаров (то есть реальных владельцев) компании.

Регистрационный агент — (как правило, в оффшорных юрисдикциях) юридическое лицо, имеющее местную лицензию на осуществление деятельности по сопровождению регистрации компаний IBC в местных государственных органах.
Как правило, регистрационные агенты работают с конечными клиентами не непосредственно, а через компании — профессиональные посредники, то есть юридические, консалтинговые, аудиторские фирмы в странах клиентов.

Обязанность по ведению и хранению финансовой (бухгалтерской) документации оффшорных компаний за определенный период, а также декларированию фактического адреса их хранения, была введена (и продолжает вводиться) в ряде оффшорных юрисдикций в 2012-2013 гг. в целях выполнения рекомендаций ОЭСР.
Под такой документацией понимаются любые документы, подтверждающие все финансовые транзакции компании (контракты, инвойсы, банковские выписки, квитанции, бухгалтерские книги и т.п.)
Адрес хранения документов декларируется в письменном виде (посредством специального письма или резолюции) директорами или бенефициарами компании регистрационному агенту одновременно с обязательством предоставить такие документы в случае поступления к регистрационному агенту официального запроса от местного государственного регулятора (регистратора компаний / финансовой комиссии и пр.)

Чтобы существование оффшора было легальным, необходимо выполнять установленные местными властями требования. Эти требования включают в себя оплату ежегодной пошлины. В некоторых юрисдикциях необходимо также сдавать ежегодный отчет о деятельности, чтобы доказать, что оффшор не вел деятельность на территории оффшорной зоны. Необходимо оплачивать также услуги регистрационного агента, регистрационного адреса и номинальные услуги. Вся сумма за ежегодную поддержку обычно платится агенту, который продал вам компанию. Агент дальше уже сам распределяет, кому и сколько нужно заплатить.

Нередко при регистрации компании ее акции выписываются на имя номинальных акционеров, право управления компанией получают номинальные директора, и, соответственно, во все официальные документы и реестры вносятся имена и адреса номинальных акционеров и директоров.

Однако, в целях обеспечения юридической защиты подлинных владельцев компании, международная практика предусматривает заполнение номинальными акционерами документа, называющегося "Declaration of Trust". Этот документ служит для подтверждения и одновременно доказательства того, кто является истинным владельцем акций компании, и подразумевает ответственность номинальных акционеров перед судом в случае превышения ими своих полномочий.

Истинные владельцы компании имеют право в любой момент уволить номинального директора, т.к. номинальные директора заранее передают истинным владельцам подписанные заявления об отставке с не проставленной датой ("отказные письма"), что даёт возможность владельцу в любой момент принять их отставку.

Владелец безналоговой компании, хотя и использующий услуги номинальных директоров, фактически управляет своей компанией, то есть может представлять её во всех делах, включая подписание контрактов, открытие банковских счетов и распоряжение ими. Для этого истинному владельцу при регистрации компании оформляется доверенность от номинального директора, уполномочивающая его на ведение дел фирмы (генеральная доверенность). Таким образом, роль номинальных директоров ограничивается лишь "замещением" истинного владельца и директора в государственных реестрах. При этом номинальные директора лишаются даже теоретической возможности злоупотребить своей позицией, поскольку вся информация о деятельности фирмы, её финансовом положении и местонахождении банковских счетов сосредоточена в руках истинного её владельца.

Требования к ведению бухгалтерии устанавливаются каждой страной индивидуально. К оффшорным компаниям в стране регистрации устанавливаются специальные требования, которые чаще всего заключаются в том, что оффшорной компании вести бухгалтерию и сдавать аудиторское заключение «нет никакой необходимости». В случае, если законами страны такая обязанность установлена, специалисты регистрационного агента, который осуществил регистрацию Вашей компании, окажут все необходимые услуги по оформлению бухгалтерской документации и сдачи аудиторского заключения.

У каждой зарегистрированной компании имеется юридический адрес в стране регистрации, данный адрес предоставляется регистрационным агентом, зарегистрировавшим Вашу компанию. При заказе соответствующих услуг данный адрес может выполнять и функции почтового адреса.

В оффшорных юрисдикциях требования к размеру уставного капитала и его оплате отсутствуют (являясь тем самым «объявленным»), от размера уставного капитала зависит лишь сумма уплачиваемых при регистрации компании сборов, поэтому чаще всего уставный капитал формируется в объеме максимально возможном при минимальных пошлинах.

В иных юрисдикциях необходимо либо полностью оплатить уставный капитал (Дания) либо оплатить фактически выпущенный (Гон Конг).

Для регистрации компаний в оффшорных юрисдикциях чаще всего не требуются какие-либо документы, достаточно представить данные лица претендующего на должность директора / акционера / доверенного лица компании и наименование будущей компании. Для регистрации компании в иных юрисдикциях могут потребоваться копии паспортов, «подтверждение адресности» и предоставление некоторых дополнительных данных.

Директором и (или) акционером может выступать любое физическое либо юридическое лицо (не всегда) из любой страны мира. Для назначения требуется предоставление идентифицирующих данных, в некоторых странах необходимы копии соответствующих документов и проставление подписей, свидетельствующих о согласии занять ту или иную позицию.

Зарубежные компании, представляющие интерес с точки зрения налогового планирования, можно условно разделить на 3 основные группы:

- "Классические" оффшоры (offshore). Основные характеристики "классических" оффшорных компаний: компании освобождены от уплаты налогов при условии, что они не ведут свою деятельность на территории страны регистрации, бухгалтерская отчетность не предоставляется, компания обязана уплачивать фиксированную ежегодную пошлину.

Оффшорных юрисдикций достаточно много, но мы предлагаем в работе всего лишь некоторые из них, тщательно отобранных по многочисленным критериям: Британские Виргинские острова, Панама, Белиз, Невис, Сейшельские острова и другие (полный перечень предлагаемых юрисдикций).

- Низконалоговые юрисдикции. К можно отнести Кипр (ставка налога на прибыль 10%), Гонконг (отсутствует налогообложение, если компания не ведет деятельность на территории Гонконга). Данные государства имеют высокий авторитет в международном сообществе, не рассматриваются в качестве оффшоров и при соблюдении определенных условий могут уплачивать налоги в пониженном размере. Обязательно прохождение ежегодного аудита и сдачи бухгалтерской отчетности. Компании в данных юрисдикциях могут использоваться максимально широко в международном налоговом планирование, в частности, в агентских соглашениях, а также для применения договоров об избежании двойного налогообложения.

- On-shore (оншорные компании) компании. К ним относятся Великобритания, иные европейские страны, Новая Зеландия. Указанные юрисдикции - это государства с обычным (или высоким) налогообложением, однако они могут применяться в агентских схемах, построении холдинговых структур, а также для использования договоров об избежании двойного налогообложения. При соблюдении определенных условий данные компании могут быть использованы в безналоговом (низконалоговом режиме).

В любой стране существует реестр зарегистрированных компаний, однако в оффшорных юрисдикциях чаще всего в реестре фиксируется лишь дата регистрации компании, ее наименование и данные регистрационного агента, который зарегистрировал эту компанию. Данные о директорах и акционерах компании хранятся лишь у регистрационного агента. В иных юрисдикциях реестр содержит полные данные, и отчасти доступен для просмотра посредством сети Интернет (Великобритания, Новая Зеландия, Гонконг и др.).

Срок регистрации компании, в зависимости от выбранной Вами юрисдикции может составлять от одного дня до двух недель. Дополнительно требуется время на проверку наименования будущей компании (в зависимости от страны занимает от одной минуты до 10 дней) и на оформление документов (нотариальное заверение / апостиль). Также весьма распространенной практикой является покупка готовых компании, владельцем которой Вы можете стать в течении дня.

Апостиль - это специальный штамп, который в соответствии с Гаагской конвенцией об отмене требований легализации иностранных официальных документов, совершенной 5 октября 1961 года (вступившей в силу для Российской Федерации 31 мая 1992 года), проставляется на официальных документах, исходящих лишь от учреждений и организаций участника Гаагской конвенции, и не требует дальнейшего заверения или легализации, признается официальными органами всех государств - участников Конвенции.

Подпись, печать или штамп, проставляемые на апостиле, не требуют никакого заверения. В Гаагской конвенции участвуют более 80 государств.



Образец апостиля

Апостиль имеет форму квадрата со стороной не менее 9 см.

APOSTILLE (Convention de la Haye du 5 octobre 1961)

1. Country......................................................... This public document

2. has been signed by....................................................

3. acting in the capacity of...............................................

4. bears the seal/stamp of ..............................
Certified

5. at ............................

6. the......................................

7. by................................................

8. №...................................................

9. Seal/stamp 10. signature ............................

Оффшор (от английского offshore - "вне берега", "вне границ") - это один из самых известных и эффективных методов налогового планирования. Оффшором является компания, зарегистрированная в государстве, налоговое законодательство которого предоставляет юридическим лицам полное или частичное освобождение от налогов (заменённых, как правило, уплатой фиксированной пошлины) при условии отсутствия предпринимательской деятельности на территории страны регистрации.

С точки зрения международного права оффшорная компания является самостоятельным юридическим лицом и ведет свою деятельность согласно законам страны регистрации. Так, например, панамская компания облагается налогами только в Панаме. Если же владельцы этой компании - иностранные лица, и компания не ведет в Панаме никакой деятельности, то она приобретает статус "оффшорной" и официально освобождается от какого-либо налогообложения. Таким образом, эта компания не является субъектом налогообложения в стране регистрации, но не в стране, где она ведет свою деятельность.

Законодательство каждой страны содержит нормативные акты, регулирующие вопросы регистрации компаний, в оффшорных же юрисдикциях дополнительно принимаются законы (либо в существующих законах специальные главы), регулирующие деятельность исключительно оффшорных компаний. Принятие специальных актов обусловлено особым статусом таких компаний, и закреплением условий, отличающихся от условий работы обычных (резидентных компаний). Так, многие оффшорные компании, не должны платить налоги, вести бухгалтерию, собрания директоров может проходить в любой точке мира, вести реестр акционеров, сообщать об открытии счетов и т.д.